TVA de 12% în HoReCa și impozit de 8% pe dividende: ce se schimbă pentru firme în 2027

Legea nr. 247/2026, adoptată pe 22 octombrie și publicată pe 31 octombrie în Monitorul Oficial nr. 543-544, stabilește regulile fiscale pentru 2027. Pentru firme, cele mai vizibile schimbări sunt cota redusă de TVA de 12% în alimentația publică și la cazare, impozitul de 8% pe dividendele din profiturile generate din 2027 și prelungirea mecanismului de amânare a impozitului pe profitul nedistribuit.

Regula generală de aplicare este 1 ianuarie 2027. Există excepții: unele prevederi au intrat în vigoare la publicare sau la 1 noiembrie 2026, iar o parte din regulile de TVA pentru energie se aplică de la 1 aprilie 2027.

Ce prevede legea publicată pe 31 octombrie

Actul pornește de la pachetul de politică fiscală și vamală aprobat de Guvern pe 8 septembrie. În octombrie, Parlamentul a examinat zeci de amendamente. Avizul Guvernului din 15 octombrie arată care propuneri au fost acceptate. Cifrele din acest articol sunt cele din legea publicată, nu doar cele din comunicatul de pe 8 septembrie.

TVA de 12% pentru HoReCa și pentru o parte din producția agricolă

Cota standard de TVA rămâne 20%. Se introduce o cotă redusă de 12% pentru produsele alimentare însoțite de servicii conexe destinate consumului imediat din secțiunea I a CAEM, adică alimentația publică, și pentru serviciile de cazare. Aceeași cotă de 12% se aplică unor produse din zootehnie, fitotehnie și horticultură.

Pentru un local, trecerea de la 8% la 12% schimbă suma fără TVA inclusă într-o notă de plată. Exemplu: la o notă de 500 de lei cu TVA inclus, la cota de 8% localul rămâne cu 462,96 lei fără TVA. Ca să păstreze aceeași sumă netă la cota de 12%, nota ar ajunge la 518,52 lei. Dacă prețul rămâne 500 de lei, suma fără TVA scade la 446,43 lei, adică o diferență de circa 16,53 lei pe notă.

Cota redusă de 8% se menține pentru o listă mai restrânsă de produse, inclusiv unele legume și fructe proaspete. Pentru cereale și oleaginoase, cota de 8% se aplică până la 1 ianuarie 2028. Propunerea din septembrie de a extinde cota de 8% la ouă și carne de pasăre a fost exclusă din proiect prin amendamentele acceptate în octombrie.

Casele de marcat, meniurile și facturarea trebuie actualizate din prima zi în care se aplică noile cote. O cotă greșită pe bon se vede imediat la control.

Profitul nedistribuit: amânare până în 2029 și plafon de 200 de milioane de lei

Întreprinderile cu cel mult 249 de salariați și cu o cifră de afaceri sau cu active totale de până la 200 de milioane de lei pot amâna plata impozitului pe venitul calculat din profitul perioadelor fiscale 2027, 2028 și 2029 până la data de 25 a lunii următoare celei în care au plătit dividende sau au acoperit pierderile anilor precedenți. Plafonul de eligibilitate era de 100 de milioane de lei.

Mecanismul este o amânare a plății până la distribuire, nu o scutire definitivă. Când profitul este distribuit ca dividend sau este folosit pentru acoperirea pierderilor, impozitul aferent devine exigibil.

Dividendele din profiturile din 2027 se impozitează cu 8%

Cota de reținere la sursă pentru dividende rămâne 6% pentru profiturile generate până la sfârșitul anului 2026. Pentru dividendele distribuite din profiturile generate începând cu perioada fiscală 2027, cota este 8%. Dividendele obținute de persoanele fizice rezidente din surse din afara țării se impozitează tot cu 8%.

Exemplu: la 100 000 de lei dividende din profitul anului 2027, impozitul este 8 000 de lei, față de 6 000 de lei la cota veche. Pentru profitul acumulat înainte de 2027, cota aplicabilă la distribuire rămâne cea prevăzută pentru acel profit. Decizia de a distribui sau de a reinvesti merită luată pe baza evidenței pe ani, nu pe o cotă unică.

Alte măsuri cu efect asupra firmelor

• Persoanele juridice care desfășoară activități financiare și de asigurări (secțiunea K a CAEM) aplică, doar în anul 2027, impozitul pe venit de 18%.

• Gospodăriile țărănești urmează să aplice cota de 12%, pentru uniformizare cu întreprinderile individuale, potrivit proiectului menținut de Guvern după respingerea amendamentului care cerea păstrarea cotei diferențiate.

• Regimul special de 4% din rulaj a fost revizuit. În proiectul aprobat de Guvern, pragul de venit din consultanță pentru afaceri și management peste care regimul nu se mai aplică scădea de la 60% la 25%.

• Pentru vânzarea la distanță de mărfuri importate, cu o valoare de până la 150 de euro pe colet, se aplică un regim special de TVA și o taxă de gestionare de 12 lei pe colet, plătită de destinatar. Aceste prevederi au început să se aplice de la 1 noiembrie 2026.

• Restanțele de până la 20 de lei per clasificație economică se anulează automat.

Lista de verificare pentru administrator

Lista nu înlocuiește textul legii și nici consultarea contabilului firmei. Unele detalii de aplicare, mai ales la evidența profitului pe ani și la încadrarea în regimurile speciale, depind de formularele și instrucțiunile Serviciului Fiscal de Stat.