НДС 12% в HoReCa и налог на дивиденды 8%: что изменится для бизнеса в 2027 году

Закон № 247/2026, принятый 22 октября и опубликованный 31 октября в Официальном мониторе № 543-544, устанавливает налоговые правила на 2027 год. Для компаний наиболее заметные изменения — сниженная ставка НДС 12% на услуги общепита и размещения, налог 8% на дивиденды из прибыли, полученной с 2027 года, и продление механизма отсрочки налога на нераспределённую прибыль.

Общее правило — применение с 1 января 2027 года. Есть исключения: некоторые положения вступили в силу со дня публикации или с 1 ноября 2026 года, а часть правил НДС для энергетики применяется с 1 апреля 2027 года.

Что предусматривает закон, опубликованный 31 октября

Законопроект основан на пакете налоговой и таможенной политики, утверждённом правительством 8 сентября. В октябре парламент рассмотрел десятки поправок. Заключение правительства от 15 октябряпоказывает, какие предложения были приняты. Цифры в этой статье взяты из опубликованного закона, а не только из сообщения от 8 сентября.

НДС 12% для HoReCa и части сельскохозяйственной продукции

Стандартная ставка НДС остаётся на уровне 20%. Вводится сниженная ставка 12% на продукты питания, сопровождаемые сопутствующими услугами для немедленного потребления из секции I CAEM, то есть на услуги общепита, а также на услуги размещения. Та же ставка 12% применяется к некоторой продукции животноводства, растениеводства и садоводства.

Для заведения переход с 8% на 12% меняет сумму без НДС, включённую в счёт. Пример: при счёте на 500 леев с учётом НДС при ставке 8% у заведения остаётся 462,96 лея без НДС. Чтобы сохранить ту же чистую сумму при ставке 12%, счёт должен составить 518,52 лея. Если цена остаётся 500 леев, сумма без НДС снижается до 446,43 лея — разница составляет около 16,53 лея на каждый счёт.

Сниженная ставка 8% сохраняется для более узкого перечня товаров, в том числе некоторых свежих овощей и фруктов. Для зерновых и масличных культур ставка 8% применяется до 1 января 2028 года. Предложение сентября распространить ставку 8% на яйца и мясо птицы было исключено из проекта поправками, принятыми в октябре.

Кассовые аппараты, меню и выставление счетов нужно обновить с первого дня применения новых ставок. Неверная ставка в чеке сразу будет выявлена при проверке.

Нераспределённая прибыль: отсрочка до 2029 года и лимит 200 миллионов леев

Предприятия, в которых работает не более 249 сотрудников и годовой оборот или общая стоимость активов составляет до 200 миллионов леев, могут отсрочить уплату налога на доход, начисленного с прибыли за налоговые периоды 2027, 2028 и 2029 годов, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов или покрытия убытков прошлых лет. Предельный размер для участия в режиме составлял 100 миллионов леев.

Речь идёт об отсрочке уплаты до распределения прибыли, а не об окончательном освобождении от налога. Когда прибыль распределяется в виде дивидендов или используется для покрытия убытков, соответствующий налог подлежит уплате.

Дивиденды из прибыли за 2027 год облагаются налогом по ставке 8%

Ставка удержания налога у источника выплаты на дивиденды остаётся на уровне 6% для прибыли, полученной до конца 2026 года. Для дивидендов, распределяемых из прибыли, полученной начиная с налогового периода 2027 года, ставка составляет 8%. Дивиденды, полученные физическими лицами-резидентами из источников за пределами страны, также облагаются налогом по ставке 8%.

Пример: с 100 000 леев дивидендов из прибыли за 2027 год налог составит 8 000 леев вместо 6 000 леев при прежней ставке. Для прибыли, накопленной до 2027 года, при распределении сохраняется ставка, предусмотренная для этой прибыли. Решение о распределении прибыли или её реинвестировании следует принимать на основании учёта по годам, а не исходя из единой ставки.

Другие меры, влияющие на компании

• Юридические лица, ведущие финансовую и страховую деятельность (секция K CAEM), применяют налог на доход по ставке 18% только в 2027 году.

• Крестьянские хозяйства должны применять ставку 12% для унификации с индивидуальными предприятиями — согласно проекту, который правительство сохранило после отклонения поправки о сохранении дифференцированной ставки.

• Специальный режим 4% с оборота пересмотрен. В проекте, утверждённом правительством, порог доходов от бизнес-консалтинга и управленческого консалтинга, выше которого режим больше не применяется, снижался с 60% до 25%.

• При дистанционной продаже импортируемых товаров стоимостью до 150 евро за посылку применяется специальный режим НДС и сбор за обработку в размере 12 леев за посылку, который оплачивает получатель. Эти положения начали применяться с 1 ноября 2026 года.

• Задолженность до 20 леев по каждой экономической классификации списывается автоматически.

Контрольный список для руководителя

Этот список не заменяет текст закона и консультацию бухгалтера компании. Некоторые детали применения, особенно учёт прибыли по годам и соответствие условиям специальных режимов, зависят от форм и инструкций Государственной налоговой службы.